Quelle est la taxation de l’assurance-vie ?

Voyons le cas particulier d’un contribuable qui encaisse une rente d’une police viagère italienne et étrangère en vous donnant quelques éclaircissements importants sur les différents taux d’imposition applicables sur les sommes accumulées pour comprendre combien payer et dans quel pays.

Fiscalité des politiques étrangères ou italiennes de la vie

imposition des rentes perçues sur les polices viagères est effectuée au moyen d’une retenue à la source appliquée par l’entreprise d’assurance selon les taux courants L’ pour chaque période sur les sommes accumulées conformément à l’article 26 b du Dpr 600/1973. Les impôts à payer sur les sommes perçues par la police d’assurance-vie stipulées en Italie ou à l’étranger dépendent à la fois de la résidence fiscale de l’entité bénéficiaire et de la résidence fiscale de la société étrangère est à partir du moment où elle a été conclue car ils sont soumis aux taux suivants :taxe :

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• Taux d’imposition el 12,50% pour les sommes reçues jusqu’au 31 Décembre 2011 ;
• Taux d’imposition de 20 % du 1er janvier 2012 au 30 juin 2014 ;
• Taux d’imposition de 26% du 1er juillet 2014 à aujourd’hui.

Tout d’abord, vous devez savoir où le sujet est considéré comme résident fiscal si en Italie, à l’étranger ou même dans les deux pays comme il peut y avoir le cas de personne physique qui est en Italie sur la base de la taxe italienne, et à l’étranger comme poisson étranger fournit sur la base des données en sa possession que le sujet réside effectivement sur le plan financier dans ce pays

En fait, dans le cas où les deux pays exerceraient leur autorité fiscale sur la même personne que la personne physique devront faire référence à des mécanismes de reconnaissance de crédit pour les impôts verste à l’étranger ou suivretoute disposition contenue dans les accords contre la double imposition entre le pays de la compagnie d’assurance et le pays du bénéficiaire de la police visant à atténuer ou à éliminer toute double imposition sur la même composante de revenu.

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Comme expliqué à plusieurs reprises selon le principe de World Wide Taxation , le contribuable italien ou étranger qui réside sur le plan fiscal en Italie selon le droit italien devra payer des impôts sur tous les revenus produits en Italie et à l’extérieur, y compris les sommes perçues à la fois par l’Italie et par l’étranger. les polices d’assurance-vie étrangères.

Important : cobstine l’assiette fiscale sur laquelle appliquer des impôts Irpef (ils sont appelés impôts dans ce cas) à recevoir sur les contrats d’assurance-vie constituent un revenu de capital limité à la part du revenu dépassant le montant de la primepayé pendant toute la durée de vie de la police d’assurance et pas également sur toutes les sommes payées sous forme de primes comme vous pouvez l’imaginer à première impression.

Ceci est défini à l’article 44, paragraphe 1, lettre g-quater, qui définit comme revenu en capital : « Le capital versé en dépendance de contrats d’assurance-vie et de capitalisation constitue un revenu pour la partie correspondant à la différence entre le montant perçu et celui des primes versées. Les capitaux propres convertis en rente sont également considérés comme payés à la suite d’une option . Cette disposition ne s’applique en aucun cas aux prestations versées sous forme de capital en vertu du décret-loi n° 124 du 21 avril 1993, tel que modifié et additionnel » et de l’article 45, paragraphe 4, du Tuir, qui se lit comme suit : « Capital versé en relation avec des contrats del’assurance vie et la capitalisation constituent un revenu pour la partie correspondant à la différence entre le montant perçu et celui des primes versées. Les capitaux propres convertis en rente sont également considérés comme payés à la suite d’une option. Cette disposition ne s’applique en aucun cas aux prestations versées sous forme de capital en vertu du décret-loi n° 124 du 21 avril 1993, tel que modifié et compléments. »

Fonctionnement des polices d’assurance-vie

Au-delà des produits spécifiques qui prévoient des clauses spéciales, nous pouvons dire que presque tous les produits d’assurance qui couvrent le risque de vie prévoient la fourniture de l’assurance prestations au décès de l’entrepreneur ou de l’autre entité bénéficiaire choisie par le même entrepreneur ou produit l’expiration du contrat sur reconnaissance d’une rente financière périodique sans qu’elle ne meurt aucun.

Comment nous sommes arrivés àlire dans l’article consacré à l’imposition des rentes financières le taux peut varier d’un produit à l’autre et substantiellement.

Comme vous avez pu vérifier dans l’article consacré à l’imposition des rentes financières dans lequel sont également indiqués les sommes reçues par le contribuable italien (résidence fiscale je veux dire) sur la base de produits d’assurance conclus avec des compagnies d’assurance étrangères, les impôts (même s’ils appellent impôts) à payer sont égal à 26% fixé sur la différence ci-dessus qui n’est rien d’autre que le fruit de l’investissement & #8217 ;.

Expiration du paiement des impôts sur la rente de la police d’assurance-vie

Le prélèvement fiscal a lieu au moment de la perception de la prestation d’assurance sous la forme d’une retenue à la source Irpef par le prestataire, c’est-à-dire par la compagnie d’assurance. La même société, si elle opère en Italie le régime de libre prestation de services,devra délivrer la certification Unica avant la date limite du 31 mars 2017 ou les années suivantes. Avant 2017, la date limite était 28/29 février.

Le prélèvement sera effectué au moment du paiement des sommes dues avec une retenue Irpef sous la forme d’un impôt de 26 % au sens de l’article 26-ter, paragraphe 3, du Dpr 600/1973, qui se lit comme suit : « Sur les revenus en capital indiqués aux paragraphes 1 et 2, dus par des non-résidents et reçus par des personnes résidant sur le territoire de la État un impôt de substitution est payable de l’impôt sur le revenu avec un taux de 12,50 pour cent. La taxe de remplacement peut être appliquée directement par les entreprises d’assurance étrangères opérant sur le territoire de l’État en libre prestation de services ou par un représentant fiscal, choisi parmi les entités visées à l’article 23, qui répond solidement à l’entreprise étrangèrepour l’obligation de déterminer et de payer la taxe et fournit la déclaration annuelle des sommes. Le participant est tenu de communiquer, le cas échéant, les données et informations utiles à la détermination du revenu en remettant, y compris en copie, la documentation pertinente ou, à défaut, une déclaration de substitution dans laquelle vous attestez les données et informations ci-dessus. Dans le cas où des revenus sont perçus directement à l’étranger, les dispositions prévues à l’article 16 bis du texte unique des impôts sur le revenu visé par le décret du Président de la République du 22 décembre 1986 n° 917 ».

Étant donné que ces politiques affectent un très grand laps de temps, il est nécessaire de vérifier la fiscalité correcte puisque le taux de 26% n’a été révisé que récemment par la loi de stabilité 2016.

• Taux d’imposition el 12,50% pour les sommes accumulées jusqu’au 31 Décembre
• 2011 Taux d’imposition de 20 % sur le revenu ou le coupon accumulé du 1er janvier 2012 au 30 juin 2014
• Taux d’imposition de 26% du 1er juillet 2014 à ce jour (poste DL 66 de 2014)

Conseils pratiques

Le conseil pratique que je donne est de vérifier toujours le respect de la différence de taux entre plusieurs années d’imposition ainsi que l’application de toute indexation des rentes qui peut contenir la police d’assurance parce qu’elles représentent les éléments les plus sujettes aux erreurs.

En outre, vous vérifiez également qu’ils n’appliquent pas l’impôt sur la totalité du montant payé, mais seulement sur le fruit de l’investissement, c’est-à-dire la différence entre ce qui est reçu et le montant versé en tant que primes d’assurance pendant la police.

Les données doivent être transmises dans votre déclaration de revenus modèle 730 préremplie où la société opère en Italie et est tenue de transmettre le flux des primes payées et des rentes (pour eux ils sont appelés créances) payées au cours de l’année précédente de l’impôt.

Application de la retenue à la source Irpef sur les rentes payées

La retenue à la source Irpef peut être appliquée soit par le représentant fiscal étranger de la société étrangère en Italie, soit par l’intermédiaire d’un crédit ou d’un intermédiaire financier qui paiera dans les coffres du bénéficiaire de la police les sommes dues. Dans ce cas, elle est tenue d’en aviser préalablement l’entrepreneur et le bénéficiaire.

Dans ce dernier cas, il peut arriver que la banque ne dispose pas de toutes les informations disponibles pour appliquer la retenue à la source sur les montants payés. Il peut également y avoir un cas où, bien qu’il ait omis ou indique partiellement ou incorrectement la retenue appliquée ou indique correctement lafait incorrectement des erreurs dans l’application des taux ou dans le calcul de la colonne montante à créditer au bénéficiaire par exemple). Maintenant, laissant de côté le cas de certification incorrecte unique que nous avons eu à développer sur d’autres articles ici, il est important que vous savez que la banque devra avoir toutes les données disponibles pour être mis en mesure d’effectuer la retenue à la source d’une manière correcte.

Clarification de l’Agence du revenu

Ces données couvriront le montant des primes d’assurance payées pendant la police vie. Bien qu’il puisse être difficile de savoir si l’entrepreneur est différent du bénéficiaire. Des éclaircissements importants sont également fournis par la circulaire 41/E du 31 octobre 2012, paragraphes 1.1 et 2 de l’Agence du revenu du Canada. Si vous le lisez ci-dessus, vous pouvez être confus car il est plus question d’imposition des primes perçues par la compagnie d’assurance que vous soumettez pourune plus grande attention aux paragraphes indiqués.

Problèmes de double imposition Italie Etrangère

S’ il existe effectivement un cas de double imposition entre le pays de la compagnie d’assurance et le pays du bénéficiaire de la police, il peut être nécessaire d’utiliser les mécanismes susmentionnés concernant la reconnaissance du crédit d’impôt pour impôts payés à l’étranger.

Elenco Convenzioni Contro Doppie Imposizioni Fiscali Vigenti

Certificato contro doppie imposizioni: Format, Domanda e Costi per richiederlo

Clarification de l’Agence du revenu

Dans la circulaire du 1er avril 2016, l’Agence du revenu fournit des éclaircissements importants sur la nouvelle discipline en matière de politiques de vie.

La présente circulaire apporte des éclaircissements sur les modifications introduites par l’article 1erde la loi n° 190 du 23 décembre 2014 (ci-après la « loi de stabilité 2015 « ) relative à l’imposition des capitaux perçus en cas de décès liés à des contrats d’assurance-vie.

En particulier, les dispositions contenues dans les paragraphes 658 et 659 de l’article 1 de la loi de stabilité 2015, réécrivant le cinquième alinéa de l’article 34 du décret du Président de la République 29 Septembre 1973, n. 601, ont limité, à partir de l’entrée en vigueur de la même loi (1er Janvier 2015), l’exemption de l’impôt sur le revenu des particuliers (IRPEF) au capital reçu, en cas de décès de l’assuré, pour couvrir le risque démographique, par les bénéficiaires de l’assurance-vie.

Imposition du capital perçu en cas de décès lié à la dépendance des contrats d’assurance-vie

Sur la base des dispositions de l’article 34, dernier alinéa, du décret de laPrésident de la République du 29 septembre 1973, n. 601 dans le texte actuel avant les modifications apportées par l’article 1, paragraphe 658 de la loi de stabilité 2015, le capital reçu en cas de décès de l’assuré par les bénéficiaires de contrats d’assurance-vie était entièrement exonéré de l’impôt sur le revenu des personnes physiques.

À cet égard, dans la circulaire no 29/E du 20 mars 2001, il a été indiqué que, si l’événement déterminant la prestation de la prestation était le décès, le montant total des sommes versées (donc favorables à tout rendement financier) n’était pas assujetti à l’impôt.

L’ exonération fiscale était donc prévue, sur la base des dispositions en vigueur avant l’entrée en vigueur de la loi de stabilité de 2015, en référence à la totalité de la somme qui compense la survenance du décès, quelle que soit la nature financière d’une partie de la prestationversé aux bénéficiaires de l’assurance vie en cas de décès de l’assuré.

Les paragraphes 658 et 659 de l’article 1 de la loi de stabilité de 2015, modifiant l’article 34, cinquième alinéa, précité, du décret législatif n° 601 de 1973, limitaient l’exonération de l’impôt sur le capital versé, en fonction des contrats d’assurance décès, pour couvrir le risque démographique perçu par bénéficiaires et non pas également aux rendements financiers correspondants.

Conformément aux données réglementaires, la modification concernée s’applique au produit reçu à partir du 1er janvier 2015, même si le décès est survenu avant cette date.

Sur le plan opérationnel, la modification réglementaire à l’étude se traduit par une diversification du régime fiscal appliqué au capital versé dans le cadre d’une dépendance des polices d’assurance-vie en cas de décès de caractéristiques contractuelles différentes, c.-à-d.celles qui présentent un risque « pur », comme le « cas de décès temporaire », et les politiques « mixtes », caractérisées également par une composante financière.

Dans le cas des contrats d’assurance « décès temporaire », dont les primes visent entièrement à couvrir le risque démographique, l’exonération totale de l’IRPEF de ce qui est versé aux bénéficiaires.

Sinon, dans le cas des polices dites « mixtes » sur la vie, le capital versé pour couvrir le « risque démographique  » est exonéré de l’IRPEF tandis que le reste de la prestation versée sera imposable aux bénéficiaires.

Plus précisément, ces revenus relèvent du revenu en capital visé à l’article 44, paragraphe 1, lettre g—quater), du texte unique des impôts sur le revenu approuvé par décret du Président de la République du 22 décembre 1986,917 (TUIR), et déterminé conformément à l’article 45, paragraphe 4, du même texte unique, sur la base duquel « le capital versé au titre des contrats d’assurance-vie et de la capitalisation constitue un revenu pour la partie correspondant à la différence entre le montant perçu et celui des primes versées ».

Aux fins de l’application de cette discipline dans le cas des polices d’assurance-vie « mixtes » susmentionnées, il est considéré que le montant de l’avantage imposable devrait correspondre à la différence entre la &# 8220 ; valeur de rachat » qui aurait été reconnue à l’assuré, déterminée à l’époque identifiés sur la base des clauses contractuelles et du montant des primes versées net de celles versées pour la couverture du risque de décès.

Lorsque des accords contractuels fixent un délai spécifique pour la prestation du service, la valeur de rachat est celle déterminée à cedate (1).

En outre, en cas d’absence de délai expressément prévu dans les conditions de la police, il convient de mentionner la date du décès,

Dans le cas où la valeur de rachat ainsi déterminée est supérieure à celle des bénéficiaires effectivement perçus à la suite du décès, l’imposition se fera en fonction de la différence entre le montant total des prestations de décès versées aux bénéficiaires et le montant total des primes payées par l’assuré à la composante financière.

Dans les cas où la valeur de rachat ne peut être déterminée (en particulier dans les cas où le décès de l’assuré survient à un moment où le contrat d’assurance ne prévoit pas encore la possibilité de rachat) est censée pouvoir supposer, en remplacement de ces données, la réserve mathématique enregistrée à la date du décès. Cette valeur fournit, en fait, une représentation fiable ducomposante financière du capital liquidé.

Pour clarifier ces critères, les exemples suivants sont fournis :

Exemple 1— Cas où la valeur de rachat est inférieure à la valeurdel’hôpitalpayée

Politique de vie « mixte » conclue le 1er janvier 2010

Décédé le 31 janvier 2015

Primes payées pour 1200 euros (dont 1000 euros sont liés à la composante financière et 200 euros liés au risque démographique)

Capital décaissé cas de décès d’un montant de 4000 euros

Valeur de rachat de 3000 euros

La valeur de rachat (3000) est inférieure au capital versé (4000)

Revenu imposable = 3000 -1000 =2000

Exemple 2— Cas où la valeur de rachat est égale au capital versé

Politique de vie « mixte » conclue le 1er janvier 2010

Mortle 31 janvier 2015

Primes payées pour 1200 euros (dont 1000 euros sont liés à la composante financière et 200 euros liés au risque démographique)

Capital décaissé cas de décès d’un montant de 4000 euros

Valeur de rachat de 4000€

La valeur de rachat (4000) est égale au capital versé en cas de décès (4000)

Revenu imposable = 4000 — 1000 =3000

Exemple 3—Cas où la valeur de rachat est supérieure au capital versé

Politique de vie « mixte » conclue le 1er janvier 2010

Décédé le 31 janvier 2015

Primes payées pour 1200 euros (dont 1000 euros sont liés à la composante financière et 200 euros liés au risque démographique)

Capital décaissé cas de décès égal à 2000 euros

Valeur de rachat de 3000 euros

La valeur de rachat (3000) est supérieure au capital versé en cas de décès(2000)

Revenu imposable = 2000 — 1000 =1000

Exemple 4 — Cas dans lequel la valeur de rachat est manquante

Politique de vie « mixte » conclue le 1er janvier 2010

Décédé le 31 janvier 2015

Primes payées pour 1200 euros (dont 1000 euros sont liés à la composante financière et 200 euros liés au risque démographique)

Capital décaissé cas de décès égal à 2000 euros

Valeur de rachat absente

Réserve mathématique à la date du décès (2000)

Revenu imposable = 2000 — 1000 =1000

Les revenus, déterminés selon les indications ci-dessus, sont soumis à l’impôt de remplacement visé à l’article 26 ter du décret législatif n° 600 du 29 septembre 1973.

À cet égard, il est rappelé que la retenue à la source s’appliquerale taux en vigueur pendant les périodes de maturation de celui-ci (voir circulaire 27 juin 2014, n° 19/E), en détail :

• taux de 12,5 p. 100 sur la partie du rendement accumulée jusqu’au 31 décembre 2011 ;
• taux de 20 p. 100 sur la partie du rendement accumulée entre le 1er janvier 2012 et le 30 juin 2014 ;
• taux de 26 pour cent sur la partie du rendement accumulée depuis le 1er juillet 2014.

En outre, à partir du 1er janvier 2012, l’assiette fiscale des revenus en question est réduite d’une part relative aux obligations et autres titres visés à l’article 31 du décret-loi n° 601 de 1973 et assimilés et aux obligations émises par les États assurant un échange adéquat des informations identifiées dans le Décret du ministre des Finances 4 septembre 1996 et amendements ultérieurs (liste blanche) et, à partir du 1er juillet 2014, par les autorités territoriales de la même. Cette réduction est effectuée conformément aux dispositions du décret du ministrede l’économie et des finances du 13 décembre 2011 concernant les contrats d’assurance-vie et de capitalisation.

Revenu d’impôt pour les prestations récurrentes de cas de vie ou de décès

Par le passé, l’Agence du revenu a fourni des éclaircissements sur le traitement fiscal à appliquer à certains types de polices d’assurance-vie liées à un titre structuré constitué, par exemple, d’une composante obligataire et d’une composante dérivée. Ces polices, outre le capital correspondant à l’échéance, qui peut également être inférieur au montant des primes versées, prévoient la fourniture de prestations récurrentes.

Conformément aux critères d’imposition spécifiés dans la résolution no 138/E du 17 novembre 2004, les prestations récurrentes d’une police sont imposables lorsque, dans les délais périodiques spécifiés, tous deux déterminables avec certitude la subsistance d’unrendement financier réel de la politique elle-même.

Sur la base du même document de pratique, il est indiqué que les prestations récurrentes sont pertinentes pour l’imposition si, à l’expiration du contrat ou à l’occasion d’un éventuel remboursement anticipé, leur montant, majoré d’un capital minimum garanti, dépasse les primes versées.

Dans ce contexte, il convient de préciser ce qui est notamment l’imposition à appliquer dans le cas des polices d’assurance vie entière prévoyant le versement de diverses prestations, notamment :

• les prestations récurrentes prévues dont le montant est calculé sur la base de certains paramètres et financées par l’annulation ou le remboursement de quotas dans un fonds interne détenu par l’entreprise d’assurance ou dans un UCRS lié au contrat dans lequel les primes versées sont investies ;
• paiement du capital au décès de l’assuré ouen cas de rachat anticipé, déterminé en fonction de la valeur des actions dudit fonds ou DUC au moment du décès ou de la demande de rachat. »

Toutefois, il est fait référence aux cas où, d’une manière générale, il n’y a pas de certitude d’imposer le capital versé au moment du paiement de l’avantage individuel, puisque la police n’offre pas de garantie de rendement du capital investi, qui n’est vérifiable qu’à l’expiration du contrat. En fait, l’investisseur assume le risque lié à la performance négative de la valeur des parts OPCVM ou des fonds internes susmentionnés, qui peut être inférieure aux primes versées.

Cela peut conduire à l’exclusion de l’imposition des avantages récurrents fournis au cours de la durée contractuelle à la date de leur paiement, les rendements qui présentent le caractère de certitude de nature à déterminer l’existenceles conditions d’application de la taxe de remplacement visée à l’article 26 ter du RPD n° 600 de 1973.

L’ imposition des prestations récurrentes est donc suspendue jusqu’au moment du décaissement du capital assuré par suite du rachat ou de l’expiration du contrat.

L’ impôt de remplacement mentionné ci-dessus s’appliquera à tout revenu qui a été déterminé au moment du paiement du service, s’il y a un écart positif entre le montant des prestations récurrentes prévues majoré de la prestation versée à l’échéance ou au remboursement anticipé, et le montant des primes versées.

Des considérations particulières doivent être prises en considération dans le cas où la prestation finale est versée au bénéficiaire à la suite du décès de l’assuré.

Pour ces politiques, il est nécessaire d’allouer le revenu calculé à la conclusion du contrat, c’est-à-dire à la mortde l’assuré, en l’attribuant proportionnellement au montant des prestations récurrentes versées pendant la vie de l’assuré et à celles versées au décès, excluant toutefois de la détermination du revenu imposable les montants (prestations et primes) liés au risque démographique.

Par conséquent, le principe des déclarations antérieures de l’Agence du revenu — qui, comme expliqué ci-dessus, excluent sous certaines conditions l’imposition des prestations récurrentes au moment de leur paiement — ainsi que l’exonération du revenu prévue en cas de décès de l’assuré, limitée à la démographie seul élément de risque. Encore une fois, en fait, les modifications apportées par le paragraphe 658, article 1, de la loi de stabilité 2015, à l’article 34 du RPD no 601 de 1973, à la suite de laquelle parmi les capitaux décaissés en cas de décès ne sont exonérés que ceux perçus commecouverture des risques démographiques.

Par exemple, sur une prime unique de 800 euros, une prestation totale de 1 800 euros est versée comme suit :

• 450 comme prestations récurrentes (coupons) déjà versées à l’assuré pendant le contrat ;
• 1 350 décès (dont 500 pour le risque démographique et 850 pour la composante financière déterminée sur la base des critères énoncés au paragraphe 1).

Dans ce cas, le revenu global de la police est égal à la différence entre la prestation globale (1 800) et les primes payées (800) par le souscripteur.

Déterminer l’incidence du revenu total sur la prestation fournie (égal à 1000/1800), aux fins de l’imposition, le revenu devrait être réparti comme suit :

• Revenu à imposer à la part de l’avantage à répartir retour sur investissement financier

1000/1800 x (450 850)

1000/1800 x 1300 = 722,22 ;

• Revenu exonéré d’impôt égal à la part de l’avantage à allouer à la couverture du risque démographique  :

1000/1800 x 500 = 277,77.

Aux fins de la fiscalité, le rendement global de la police devra être réduit de la partie de la police relative à la couverture du risque démographique.

L’ impôt de remplacement visé à l’article 26-ter du D.P.R. n. 600 de 1973 n’est dû que pour la partie du capital fourni pour ne pas couvrir le risque démographique, c’est-à-dire la partie imposable — en vertu de l’article 45, paragraphe 4, du TUIR — des prestations périodiques versées à l’assuré dans la vie et à la capital versé aux héritiers à la suite du décès de l’assuré lié à larendement financier de la politique.

******Les directions régionales veilleront à ce que les directions provinciales et les bureaux des employés respectent à temps les principes énoncés dans la présente circulaire.

NOTES :

Essentiellement, la valeur de rachat fournit une approximation fiable du rendement de la seule composante financière de la police, car elle indique le montant qui aurait été payé à une certaine date pour cette même police si le décès était nécessaire.