En 1991, l’Italie adopte l’impôt sur les successions et les dons (ISD). Les chiffres parlent d’eux-mêmes : des taux progressifs de 3 à 33 %, un abattement global fixé à 250 millions de lires. Mais au fil des gouvernements, la fiscalité sur l’héritage a connu plus de rebondissements qu’une saga judiciaire.
Quand elle a été présentée et comment elle a changé au fil du temps
L’an 2000 marque un virage. Le gouvernement Amato taille dans l’ISD : il substitue l’ancienne allocation globale par des abattements individuels de 350 millions de lires par bénéficiaire. Plus question de progressivité, les taux s’installent entre 4 et 8 %. Mais le vrai coup de théâtre tombe en 2001 : Berlusconi supprime purement et simplement la taxe. L’accalmie est de courte durée, puisque le gouvernement Prodi la rétablit en 2006. Cette version, toujours en vigueur, maintient des taux bas et des franchises élevées pour chacun. Depuis, la structure n’a pas bougé d’un iota.
Comment fonctionne l’impôt sur les successions
L’ISD s’applique sur tous les héritages et les donations, qu’il s’agisse de biens immobiliers, financiers ou autres, et adapte ses taux et abattements selon la parenté entre le donateur et le bénéficiaire. Pour s’y retrouver, voici comment se répartissent les prélèvements :
- Si la transmission concerne le conjoint ou des parents en ligne directe (enfants, petits-enfants, ascendants), le taux est fixé à 4 %. Mais chaque personne bénéficie d’un abattement d’1 million d’euros. En clair : tant que la part héritée reste sous ce seuil, l’impôt ne s’applique pas.
- Pour les frères et sœurs, le taux grimpe à 6 %, avec un abattement de 100 000 euros par bénéficiaire.
- Si l’héritage revient à d’autres membres de la famille jusqu’au quatrième degré, le taux demeure à 6 %, mais plus aucun abattement ne s’applique.
- Dès que le patrimoine passe à des personnes extérieures à la famille, c’est 8 % sans aucune exonération possible.
Les types de biens exonérés
Certaines catégories d’actifs échappent totalement à l’impôt, réduisant d’autant la base imposable de la succession ou de la donation. Il s’agit notamment :
- des obligations d’État italiennes et européennes ;
- des entreprises et des participations de contrôle dans les sociétés de capitaux, à condition que le conjoint ou les héritiers en ligne directe poursuivent l’activité pendant au moins cinq ans après le transfert ;
- du TFR (indemnité de fin de service) et des prestations issues des fonds de pension complémentaires ;
- des véhicules immatriculés au registre public automobile ;
- des contrats d’assurance-vie.
Les avantages et les inconvénients
La fiscalité successorale italienne fait figure d’exception en Europe : taux faibles, abattements élevés, et une application qui ménage largement les détenteurs de patrimoine important. Mais la réalité est plus nuancée. Beaucoup de fortunes sont placées à l’étranger, parfois dissimulées à l’administration fiscale via des montages sophistiqués. Par ailleurs, ce sont les biens immobiliers de la classe moyenne qui supportent l’essentiel de la charge fiscale. Le débat sur une éventuelle réforme s’alimente de ces constats : certains y voient un avantage pour les familles, d’autres un manque à gagner pour l’État et une source d’inégalités.
Comment payer moins ou ne pas payer d’impôt
Edoardo Frattola et Giampaolo Galli, chercheurs à l’Observatoire des comptes publics de l’Université catholique, ont analysé dans leur étude « Avantages et inconvénients de l’impôt sur les héritages et les dons » les différentes stratégies utilisées pour réduire, voire éviter l’ISD. Plusieurs pratiques, tout à fait légales, permettent d’alléger la note fiscale, particulièrement pour ceux qui disposent d’un patrimoine conséquent.
Concrètement, pour la transmission immobilière, il est fréquent de transférer la nue-propriété d’un bien immobilier à un héritier tout en conservant l’usufruit. Cette astuce abaisse la valeur imposable lors de la succession. Autre méthode courante : la co-titularité des comptes bancaires avec le conjoint ou les enfants. Ce procédé permet d’exclure une fraction des avoirs financiers de l’actif successoral.
Un point capital pour les familles les plus fortunées : l’exclusion, dans le calcul de l’ISD, des participations et actions de contrôle dans les sociétés. Cette règle, en vigueur en Italie (et sous différentes formes dans d’autres pays européens), vise à éviter que la fiscalité successorale ne pousse les entreprises à quitter la Bourse pour échapper à l’impôt. L’argument avancé est clair : décourager l’introduction en Bourse nuirait à l’économie. Mais ce dispositif a une conséquence directe : une grande part du patrimoine détenu par les familles les plus riches échappe à l’imposition et se transmet intacte de génération en génération. Pour les petites entreprises familiales, cette exonération évite parfois la vente forcée des actifs pour régler l’ISD.
Dans ce paysage législatif, la ligne de partage est nette : quelques astuces bien maîtrisées suffisent à transmettre des fortunes sans encombre, tandis que la majorité des patrimoines moyens restent exposés. L’avenir dira si la législation continuera d’avantager les plus habiles, ou si un nouvel équilibre s’imposera dans l’arène successorale italienne.
